Patentový daňový systém (PSN) pro jednotlivé podnikatele v roce 2022

Patentový systém osvobozuje fyzické osoby od placení DPH, daně z příjmu a majetku fyzických osob. Řekneme vám, kdo má nárok na patent, pro jaké typy činností jej lze získat a pro které podnikání je výhodné přejít na PSN v roce 2022

"Dokončete patent a žádné mučení s hlášením!" – takové rady se často poskytují začínajícím podnikatelům. Pro živnostníky, kteří teprve začínají s vlastním podnikáním, je opravdu výhodné pracovat na PSN – tedy „systému zdanění patentů“. Zaplatila státu rovnou daň a už žádné clo. Pokud nakreslíme analogii s moderními službami, pak je to jako předplatné streamování: platíte a posloucháte hudbu. Společně s právničkou Irinou Mininou budeme hovořit o rysech systému zdanění patentů (PST) pro jednotlivé podnikatele v roce 2022.

Jaký je systém zdanění patentů pro jednotlivé podnikatele

Systém zdanění patentů (zkráceně PSN) je zvláštním daňovým režimem, pro fyzické osoby podnikatele je považován za preferenční. Podnikatel je osvobozen od placení daní, ale na oplátku musí zaplatit za práci na patentu – pevnou částku. Počítá se individuálně pro každý druh činnosti a region, ve kterém je podnikatel registrován.

Podnikatel nemá zakázáno kupovat několik patentů pro různé činnosti. A také kombinovat PSN s jinými daňovými režimy. Jiné právnické osoby – společnosti (LLC) – nemohou na patent pracovat. PSN byla poprvé představena v roce 2013.

Vlastnosti aplikace patentů pro IP

Patent platný	Pouze v regionu vydání pro konkrétní typ činnosti
Kolik zaměstnanců smí mít	Ne více než 15 zaměstnanců
Maximální roční příjem	Až 60 milionů rublů.
Co se dá dělat s patentem	Obchod, doprava a ostatní služby obyvatelstvu: přes 80 druhů činností
Platnost patentu	Od 1 do 12 měsíců
Sazba daně	6%
Fixní prémie	Povinné, ve výši 43 rublů. (údaje pro 211)
Kdy patent nabývá účinnosti?	Ne dříve než 10 dnů po podání přihlášky k dani
Kde se ucházíte	Pokud je podnik v místě bydliště – na váš finanční úřad; pokud v jiném městě/kraji – kterémukoli finančnímu úřadu na území tohoto subjektu
Lhůta pro vydání daňového patentu	5 dnů ode dne obdržení přihlášky

Zákon upravující patenty pro IP

Patentový systém je popsán v druhé části daňového řádu federace (TC RF) v kapitole 26.5 „Patentový daňový systém“¹. Každý region federace má místní zákon o PSN, který objasňuje některá ustanovení federálního zákona na konkrétním území. Například stanoví velikost základu daně.

Druhy činností na patentu pro jednotlivé podnikatele

Existuje federální seznam činností s 80 položkami – jinými slovy, co může podnik dělat – na které je k dispozici patent. Zvláštností PSN pro jednotlivé podnikatele v naší zemi je, že dříve region podle libosti zavedl patenty na svém území. V roce 2022 je PSN k dispozici celostátně. Kraje také dostaly pravomoc doplnit seznam činností.

Regionální seznamy mají přibližně stejnou sadu jako federální seznam, ale existují drobné rozdíly. Například v regionu Tver si můžete koupit patent na „opravy lodí a člunů“²a v Čeljabinsku pouze na „výrobu a opravu dřevěných lodí podle individuální objednávky obyvatelstva“³.

Rozdíly jsou minimální. Místní úřady se snaží být v trendu a rychle přidávat nové oblasti podnikání v oblasti IP k povoleným typům.

Povolené druhy

Daňový řád uvádí 80 druhů činností⁴ – maloobchod, služby pro domácnost obyvatelstvu, přeprava zboží a cestujících a některé druhy výroby.

Kompletní seznam povolených aktivit pro váš region naleznete:

na webu FTS. Chcete-li to provést, vyberte požadovaný region, stránku „Patentový daňový systém“ a položku „Zvláštnosti regionální legislativy“;
Vyhledejte zákon o PSN na webových stránkách vašeho místního zákonodárného sboru.

Zakázané druhy

Nebudete moci žádat o patent na:

výroba zboží podléhajícího spotřební dani (alkohol, tabákové výrobky);
těžba a prodej nerostů;
obchod nebo stravovací místo, pokud mají obchodní plochu větší než 150 m²;
provozování velkoobchodu a obchodu na základě dodavatelských smluv;
přeprava cestujících a nákladu za přítomnosti více než 20 vozů ve vozovém parku;
transakce s cennými papíry (například pokud poskytujete makléřské služby);
poskytování úvěrů a jiných finančních služeb;
svěření správy majetku (například pokud vlastníte správcovskou společnost, která pronajímá byty soukromým vlastníkům a dostává za to procenta).

PSN není vhodné pro ty, kteří pracují na základě jednoduché partnerské smlouvy. Všechna omezení⁵ specifikované v článku 346.43 daňového řádu federace, část 6.

Náklady na patent pro jednotlivého podnikatele na rok

Cena patentu Za rok vypočítá se podle vzorce:

základ daně X sazba daně = hodnota patentu.

Pokud si patent koupíte např. na 1 měsíc, dosadí se do vzorce požadovaný počet dní.

Základ daně zohledňuje nikoli skutečný, ale potenciální příjem podnikatele. I když se nakonec tržby ukázaly být vyšší, nebudete muset platit nic navíc.
V jednom regionu může být potenciální příjem 1 milion rublů ročně, v jiném regionu - 500 rublů. Stanovují ji orgány každého kraje samostatně. Může to záviset na konkrétním městě, počtu zaměstnanců ve státě, počtu provozoven a dalších faktorech. Tabulka s potenciálními příjmy je připojena k regionálnímu zákonu „O patentovém systému zdanění“.

Sazba daně je 6 %. Před Prosince 31 2023 let v některých regionech jsou daňové prázdniny – zvýhodněná sazba 0 %. Získat jej mohou jednotliví podnikatelé na PSN, kteří se nejprve zaregistrovali u finančního úřadu a začali pracovat v oblasti osobních služeb obyvatelstvu, v průmyslové, sociální nebo vědecké oblasti.

V důsledku toho mohou být náklady na patent velmi odlišné: od 0 (pokud platí preferenční zacházení) po 100 rublů a více.

Příklad výpočtu

Individuální podnikatel z Bashkiria otevřel kadeřnický salon v Ufě. Nebude najímat zaměstnance. Musí zaplatit PSN. Dosaďte hodnoty do vzorce.

Daňový základ, tedy potenciální příjem pro kadeřníky v regionálním zákoně, je 270 rublů. Ale pro Ufu se tato hodnota násobí 000. To je napsáno v krajském zákoně. Takže základ bude 1,5 rublů.

Sazba daně je 6 %.

RUB 405 X 000% = 6 rublů. bude stát patent na jeden rok.

Pomocí daňové kalkulačky na webových stránkách Federální daňové služby můžete rychle vypočítat náklady na patent pro jednotlivého podnikatele na rok nebo jakékoli jiné období.

Jak požádat o patent pro jednotlivého podnikatele v roce 2022

1. Vyberte si základní daňový systém

Patent je jakousi nadstavbou k jinému systému zdanění. Na začátku si jednotlivý podnikatel musí vybrat, zda bude pracovat na obecném (DOS) nebo zjednodušeném (STS) daňovém systému. Je výhodnější zaregistrovat USN. Vzhledem k tomu, že pokud máte příjmy z činností, které nejsou chráněny patentem, nebudete muset podávat tolik výkazů jako na DOS.

Například přepravujete cestující na lodi a máte na tuto činnost zakoupený patent. Najednou se objevil příkaz k odeslání. Potřebuje vlastní patent, ale objednávka je jednorázová a není chuť si za ni PSN kupovat. DOS bude muset podávat hlášení, platit DPH a daň z příjmu. Na zjednodušený daňový systém – standardní přiznání a 6% daň.

2. Zkontrolujte, zda má vaše firma nárok na patent

Výše jsme hovořili o typech činností, které spadají pod patent. Je jich více než 80 a každý region může mít svůj vlastní. Obecně platí, že většina běžných služeb pro obyvatelstvo a druhy obchodu jsou způsobilé pro patent. Nezapomeňte na pravidlo: jednotlivý podnikatel nemůže mít ve státě více než 15 zaměstnanců a roční příjem by neměl přesáhnout 60 milionů rublů.

3. Předložte doklady finančnímu úřadu

Na Federální daňovou službu můžete přijít osobně, nebo zástupce s notářsky ověřenou plnou mocí, nebo vše poslat přes svůj osobní účet.

Je třeba podat žádost o přechod na PNS 10 dní před zahájením podnikání. Existují dvě aplikační formy, obě jsou vhodné.

Stáhněte si první formulář žádosti.

Stáhněte si druhou přihlášku.

4. Počkejte na odpověď

Finanční úřady mají pět dní na odpověď: umožňuje to individuálnímu podnikateli přejít na patent nebo poslat zamítnutí?

5. Zaplaťte za patent

Pokud je patent platný až 6 měsíců: platba musí být provedena nejpozději do data vypršení platnosti patentu.

Patent na dobu 6 až 12 měsíců: v prvních 90 dnech od začátku patentu se platí ⅓ nákladů na patent a zbývající ⅔ do vypršení platnosti patentu.

Omezení PSN

Pro podnikatele existují dvě omezení: nemůžete najmout více než 15 lidí a celkový příjem za rok by neměl přesáhnout 60 rublů. Patent se vztahuje pouze na území, kde jste jej získali. V Chabarovsku je nemožné pracovat na základě patentu získaného v Moskvě.

Platební příkaz PSN

Pokud je váš patent otevřený po dobu až 6 měsíců, můžete během tohoto období zaplatit plnou cenu patentu.

Pokud je doba platnosti mezi 6 a 12 měsíci, musíte během prvních tří měsíců od patentu zaplatit jednu třetinu částky. Zbývající částka (⅔) musí být zaplacena před vypršením patentu.

Pozor, podnikatel si může patent snížit o výši pojistného. K tomu je třeba zaslat finančnímu úřadu formulář KND 1112021.

Pokud nejsou zaměstnanci, lze patent snížit o plnou částku pojištění.
Pokud jsou zaměstnanci, lze patent snížit až o 50 %.

Účetnictví a výkaznictví na PSN

Při práci na PSN vede podnikatel stejné typy účetnictví jako u jiných daňových systémů. Je třeba předložit:

6-NDFL a RSV každé čtvrtletí – finančnímu úřadu;
měsíční zpráva SZV-M, ročně SZV-Zkušenosti, jakož i SZV-TD při personálních akcích (nábor, převod, propuštění) – pro penzijní fond (PFR);
každé čtvrtletí 4-FSS – pro sociální pojištění (FSS).

IP na patent také vede knihu příjmů pro každou ze svých činností. Kniha se nikde nepůjčuje, ale finanční úřad si ji může vyžádat.

Výhody a nevýhody PSN

Možnost ušetřit na daních.

Volba libovolné doby platnosti v rámci kalendářního roku.

Schopnost platit za patenty na několik činností.

Snížení nákladů na patent o výši pojistné částky.

Některé činnosti jsou z online pokladen vyjmuty (například jednotliví podnikatelé bez personálu, kteří poskytují služby nebo prodávají zboží vlastní výroby).

Hlavní nevýhoda pro jednotlivé podnikatele na PSN: omezení výše příjmu (60 milionů rublů ročně) a počtu zaměstnanců (15 lidí). Jakmile podnik překročí tato čísla, bude muset být patent opuštěn.

Při koupi patentu na rok musíte rovnou zaplatit třetinu částky.

Pro každý typ činnosti si musíte koupit vlastní patent.

V každém regionu si musíte koupit vlastní patent.

Populární dotazy a odpovědi

Právník Irina Mininová odpověděl na řadu důležitých otázek, které podnikatelům pomohou lépe se v tématu zorientovat.

Kdy vyprší platnost patentu na výhradní vlastnictví?

– Fyzický podnikatel je zbaven práva pracovat na patentu po uplynutí doby, na kterou bylo PSN získáno. Například patent vydaný 1. ledna 2022 na dobu 6 měsíců skončí 1. července 2022 a na dobu 12 měsíců – 1. ledna 2023.

Jak dlouho trvá patent na IP?

– Patent se vydává na dobu 1 až 12 měsíců a pouze v rámci jednoho kalendářního roku.

Kdo má z patentu prospěch?

– Tento systém je výhodný pro všechny jednotlivé podnikatele, kteří mají potenciální daňovou sazbu v jiných daňových systémech vyšší než při platbě za patent. Chcete-li vypočítat přínos, předpovězte potenciální zisk vašeho podnikání. A pak si spočítejte, kolik daní z toho budete muset zaplatit.

Kolik je pojistné na patent pro jednotlivého podnikatele?

– Pevný příspěvek – 40 rublů. Skládá se z: 874 rublů na důchodové pojištění, 32 rublů na zdravotní pojištění. Toto jsou daňové údaje pro 448. V roce 8 se příspěvek zvýší na 426 rublů (2021 + 2022). Z příjmů nad 43 rublů je třeba zaplatit další příspěvek na důchod – 211 % ročních nákladů na patent.

Zdroje

Daňový řád federace, kapitola 26.5. Patentový systém zdanění https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
Zákon zákonodárného sboru Tverské oblasti ze dne 25.02.2021. února 1, 69 č. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/
Zákon zákonodárného sboru Čeljabinské oblasti z října 25.10.2012, 396 č. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
Kapitola 26.5. Patentový systém zdanění. Článek 346.43. Obecná ustanovení https://base.garant.ru/10900200/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008
Článek 346.43. Obecná ustanovení http://nalog.garant.ru/fns/nk/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Patentový systém zdanění (PSN) pro jednotlivé podnikatele v roce 2022